Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району

Если же установлено, что плательщик уплатил больше причитающейся суммы налогов и неналоговых платежей, то переплата зачисляется в погашение недоимки по другим налогам. При всем этом плательщик подает в ИМНС заявление с просьбой зачислить переплату в погашение недоимки по другим налогам.

Если недоимки нет, то ИМНС предлагает плательщику зачислить ее в уплату Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району налогов по не наступившим срокам уплаты. Если плательщик не согласен и просит вернуть лишне уплаченные суммы налогов, то он подает в ИМНС заявление, а ИМНС возвращает эту сумму на расчетный счет в течение месяца со денька подачи плательщиком заявления о возврате.

Воззвание взыскания задолженности на имущество должника

В случае отсутствия средств Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району на счетах должника, также на счетах дебиторов взыскание недоимки обращается на имущество должника.

Должностное лицо ИМНС выносит постановление о наложении ареста на имущество должника, которое заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета им распоряжаться. В опись имущества врубается хоть какое имущество должника, находящееся на местности Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району РБ. Опись имущества делается по балансовой (учетной цены).

При проявлении опасений за сохранность описанного имущества оно может быть изъято, о чем должностным лицом ИМНС выносится постановление об изъятии и факт изъятия оформляется актом изъятия имущества. Решение ИМНС о взыскании задолженности методом воззвания этого взыскания на имущество должника передается в комиссию с приложением Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району акта описи имущества и других документов. Предприятие, осуществляющее реализацию имущества в счет погашения задолженности, переданного комиссией, перечисляют суммы от реализации имущества на соответственный счет ИМНС.

Приложение документов по взысканию недоимки на имущество должника в теме «Поступления от реализации имущества задержанного, конфискованного и обращенного в доход страны другим способом».

Приостановление Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району операций по счетам плательщика

В структуре ИМНС по Энскому району право приостанавливать вполне либо отчасти операции компаний и людей по их счетам и вкладам в финансово-кредитных учреждениях имеют начальник ИМНС и его заместитель.

Приостанавливаются операции в последующих случаях:

1) неисполнения плательщиком в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;

2) непредставления Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району плательщиком в налоговые либо таможенные органы налоговых или таможенных деклараций по налогам, сборам (пошлинам);

3)непредставления плательщиком в налоговые органы документов бухгалтерского учета, особых разрешений (лицензий), других документов для проведения налоговой проверки.


Глава 3 Налогообложение физических лиц

3.1 Организация учета и налогообложения физических лиц и личных бизнесменов


Составляется план предварительных мероприятий, который подписывается начальником Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району отдела налогообложения физических лиц и утверждается начальником ИМНС.

Он содержит:

1.Разработка проекта решения о проведении учета налогоплательщиков и вынесение его на рассмотрение райисполкома.

2.Составление плана графика проведения налогового учета в разрезе налоговых участков.

3.Проведение инструктажных совещаний с работниками отдела по контролю за физическими лицами о порядке проведения учета, исчисления налога Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району на недвижимость и земляного налога и внедрения денежных санкций .

4.Проведение совещаний с работниками сельсовета, садоводческих приятельств, гаражно-строительных кооперативов по вопросам ликвидации недоимок и о грядущей работе по проведению налогового учета, по истребованию сведений о размерах земляных участков и страховой оценки.

5.Направление сельсоветам писем с просьбой окончить 1-го января Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району работу по внесению конфигураций в похозяйственную книжку сельсовета.

6.Организация публикаций в районной прессе, выступлений по местному радио и телевидению о порядке проведения учета, правах на льготы, ответственность за нарушение налогового законодательства.

7.Обеспечение получения инфы от землеустроительных органов , исполкомов о вновь выделенных и изъятых земляных участках, о садоводческих Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району приятельствах и их руководителях.

8.Составление списков об отчуждении строения на основании данных сельсовета, нотариальных контор и личных нотариусов.

9.Уточнение списков инвалидов, участников ВОВ, пожилых людей, инвалидов по данным отдела соцобеспечения и военкоматов.

10.Проведение инвентаризации строений, принадлежащих личным бизнесменам и принятия мер по их оценке.

11.Подборка по данным органов регистрации и технической Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району инвентаризации, также органов БЕЛГОССТРАХА сведений об оценке вновь возведенных строений и уточнений конфигураций по ранее учтенным строениям.

12.Внесение конфигураций в книжку налогового учета в связи с решением Правительства РБ об изменении цены неподвижного имущества.

13.Получение от органов ЖКХ сведений о продаже физическим лицам коммунальных домов, личной принадлежности.

14.Получение Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району в органах ЗАГСа списков погибших людей, получение в исполкомах списков людей, переселившихся из зон ЧАЭС. По мере надобности информация для исчисления налога собирается методом повторного в городской местности. Все данные учета заносятся в книжку налогового учета. На каждое домовладение раскрывается своя страничка. Книжка ведется в течение 5 лет. Данные учета подписываются Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району инспектором отдела по налогообложению физических лиц, потом книжка отдается на проверку начальнику этого отдела. Испытанные данные учета утверждаются начальником ИМНС. По итогам учета составляется сводка, которая употребляется для составления отчетности (раз в год). На основании книжки налогового учета выписываются платежные уведомления налогоплательщикам. Платежное уведомление передается инспектору по учету для Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району открытия лицевых счетов, а потом платежное уведомление вручается налогоплательщикам не позже 1 июня. В процессе проведения учета плательщиков земляного налога и налога на недвижимость проводится учет и лиц, подлежащих обложению подоходным налогом. С этой целью проводится совещание с органами МВД по оказанию содействия по выявлению лиц, получивших доход, подлежащий налогообложению Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району. По данным нотариальных контор, составляются списки лиц, оформивших сделки купли-продажи.

Что касается предпринимательской деятельности, то физическое лицо приобретает статус бизнесмена средством гос. регистрации. Для регистрации физическое лицо должно предоставить:

1.заявление с указанием видов деятельности, которыми будет заниматься;

2.фото;

3.документ, подтверждающий внесение платы за госрегистрацию.

Регистрирующие органы на Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району основании представленных документов принимают решение о госрегистрации либо целевом отказе в ней в 1-дневный срок со денька подачи всех документов. В итоге госрегистрации выдается свидетельство личного бизнесмена.

Регистрирующие органы в 15-дневный срок после выдачи свидетельства докладывают об этом в ИМНС по месту проживания бизнесмена. Информацию об личном бизнесмене регистрирующие Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району органы включают в Единый муниципальный регистр юридических лиц и личных бизнесменов под определенным порядковым номером (кодом), который в последствие будет являться УНП, и докладывают в ИМНС.

Учет личных бизнесменов ведется в отделе налогообложения личных бизнесменов при помощи автоматической системы АРМ-П, в разрезе каждого плательщика, включая список налоговых и Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району других платежей уплачиваемых определенным бизнесменом. На каждого личного бизнесмена, как и на компанию заводиться юридическое (личное) дело, содержащее всю информацию об данном личном бизнесменом, и расчетное дело, содержащее налоговые декларации (расчеты) по всем платежам, уплачиваемым данным личным бизнесменом.

Налогообложение личных бизнесменов выполняться зависимо от видов деятельности, которыми занимается личный бизнесмен Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району и системы налогообложения по которой он уплачивает налоги и сборы. На сегодня личный бизнесмен вправе исчислять и уплачивать последующие виды нвлогов:

- единый налог с личных бизнесменов и других физических лиц (Объект налогообложения – воплощение видов деятельности, при осуществлении которых личные предприниматели и другие физические лица уплачивают единый налог (статьи Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району 295 - 296 НК). Налоговая база определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (либо) количества магазинов, других торговых объектов, торговых мест на рынке. Базисные ставки одного налога инсталлируются Президентом Республики Беларусь в белорусских рублях в месяц Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки одного налога в месяц в границах базисных ставок Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району этого налога зависимо от: населенного пт, в каком осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, городка областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); места воплощения деятельности плательщиков в границах населенного пт (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);режима работы плательщиков; других критерий воплощения Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом).

- налог при облегченной системе налогообложения( с НДС или без)

- налог в принятом порядке (подоходный налог и сбор на развитие территорий с НДС или без)



3.2 Методика определения совокупного годичного дохода


Потому что в инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району отсутствует отдел Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району декларирования, то вся работа по приему деклараций и перерасчету подоходного налога осуществляется отделом налогообложения физических лиц.

По окончании календарного граждане РБ, также зарубежные физические лица, повсевременно живущие на местности РБ, должны не позже 1 марта представить в налоговые органы по месту проживания декларацию о совокупном годичном доходе.

Физические лица, в первый Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району раз представляющие декларацию, должны стать на учет в качестве налогоплательщика в налоговый орган по месту проживания не позже 15 февраля.

Декларацию о совокупном годичном доходе в 2010 году не должны представлять последующие физические лица:

1.получившие доходы только по основному месту работы;

2.получившие доходы по договорам гражданско-правового нрава только от Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району 1 источника выплаты;

3.получившие доходы от нескольких источников выплаты доходов , если сумма облагаемого дохода от всех источников не превосходит дохода, облагаемого по ставке 9%;

4.получившие только доходы, льготируемые по статье 3;

5.получившие вместе с доходами от 1 источника выплаты доходы, льготируемые по статье 3;

6.получившие доходы только по статье 17;

7.получившие только доходы , которые облагались Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району по ставке 20%;

8.получившие доходы от 1 источника выплаты доходов и доходы, которые облагались по ставке 20% , и (либо) доходы в соответствие со статьей 17 , и (либо) доходы, не подлежащие налогообложению.

Если физическое лицо не указало какие-либо доходы, допустило другие ошибки, то оно имеет право представить уточненную декларацию до 15 апреля Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району.

Декларация о совокупном годичном доходе состоит из 9 разделов.

Налоговые органы по представленным декларациям о совокупном годичном доходе составляют расчет подоходного налога, в каком указывается:

- общая сумма совокупного годичного дохода, включая доходы , приобретенные в зарубежной валюте, пересчитанные по курсу НБ РБ на дату получения дохода ;

- общая сумма льгот;

сумма расходов по Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району авторским вознаграждениям, сдаче в аренду либо в наем имущества и реализации собственного имущества;

- облагаемый совокупный годичный доход, как разница меж общей суммой дохода и льготами по статье 3 (расходами);

- подоходный налог, определенный по ставкам статьи 6 , действующим на 31 декабря того года, за который представлена декларация;

- сумма налога к доплате (возврату), как Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району разница меж суммами налога, исчисленного и уплаченного; уплата не позже 15 мая.

Если физическим лицом по доходам, приобретенным за границей, был уплачен подоходный налог, то сумма подоходного налога с совокупного годичного дохода миниатюризируется на сумму налога, уплаченного за границей , но менее, чем исчисленного по ставкам статьи 6 с этого дохода .


3.3 Порядок Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району декларирования доходов и имущества, источников денег


Декларирование доходов и имущества осуществляется методом представления физическими лицами декларации о доходах и имуществе по письменному требованию о представлении декларации о доходах и имуществе (дальше – требование), которое составляется в 2-ух экземплярах. 1-ый экземпляр вручается физическому лицу, 2-ой экземпляр требования хранится в налоговом органе.

Срок Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району представления декларации о доходах и имуществе не может быть установлен наименее 5 рабочих дней. Если физическим лицом требование практически получено наименее чем за 5 рабочих дней до установленного срока представления декларации о доходах и имуществе, то срок представления обозначенной декларации переносится на 5-ый рабочий денек со денька фактического вручения (получения Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району по почте) требования.

В случае отсутствия физического лица на местности Республики Беларусь на дату, обозначенную в требовании, врученном ему в установленном порядке, срок представления декларации о доходах и имуществе переносится на 4-ый рабочий денек после прибытия на местность Республики Беларусь.

Налоговый орган вправе добиваться представления физическим лицом декларации о доходах и имуществе Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району за хоть какой календарный год (несколько календарных лет).

Налоговый орган представленную декларацию о доходах и имуществе инспектирует на предмет полноты и корректности наполнения физическим лицом всех реквизитов декларации о доходах и имуществе в последующем порядке:

1. в отношении сведений о доходах, приобретенных:

1.1. от организаций и личных бизнесменов - проверяется Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району указание наименования источника выплаты, должности физического лица, вида дохода, даты получения дохода, размера приобретенного дохода без исключения сумм налогов и других отчислений с приобретенного дохода;

1.2. по договорам с физическими лицами - проверяется указание фамилии, имени, отчества и адреса места жительства лица, производившего выплаты, вида дохода, даты получения дохода, размера приобретенного Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району дохода без исключения сумм налогов и других отчислений с приобретенного дохода;

1.3. от предпринимательской деятельности - проверяется указание вида (видов) осуществляемой деятельности, периода получения дохода, размера приобретенной выручки, в том числе от реализации продукции (продуктов, работ, услуг), других ценностей (включая главные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), а при получении Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району доходов от деятельности в сфере игорного бизнеса и воплощения деятельности, облагаемой единым налогом, - указание размера приобретенной выручки от этих видов деятельности;

1.4. за границей либо из-за границы - проверяется указание страны получения дохода, наименования источника выплаты, вида дохода, даты получения дохода, размера приобретенного дохода без исключения сумм налогов (сборов) и Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району других отчислений с приобретенного дохода, наименования валюты;

1.5. от других источников.

2. в отношении сведений об имуществе:

2.1. жилых домов с надворными постройками, гаражей, других строений, квартир, также их частей (толикой), земляных участков - проверяется указание вида имущества, местопребывания, даты и метода его приобретения, площади, оценочной цены на дату приобретения;

2.2. тс, кроме мопедов Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району, велосипедов и гужевого транспорта, - проверяется указание вида имущества, марки, модели, года и страны выпуска, даты и метода приобретения, цены на дату приобретения;

2.3. произведений искусства, драгоценных металлов и драгоценных камешков, изделий из их, цена каждого из которых превосходит 1000 БВ либо общая цена которых превосходит 2000 БВ, - проверяется указание наименования, даты и метода Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району приобретения, цены на дату приобретения;

2.4. строй материалов, находящихся в принадлежности физического лица, общая цена которых превосходит 2000 БВ, кроме строй материалов, созданных для строительства и (либо) реконструкции жилых помещений, - проверяется указание наименования, даты и метода их приобретения, цены на дату приобретения. К жилым помещениям относятся: жилые дома, квартиры Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району, жилые комнаты и другие помещения, предназначенные и применимые для проживания людей. К жилым помещениям не относятся дачи дачно-строительных кооперативов, летние садовые домики членов садоводческих приятельств.

2.5. другого имущества, цена единицы которого превосходит 2000 БВ.

Цена декларируемого имущества определяется самим физическим лицом в ценах на момент представления декларации и употребляется для определения необходимости Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району включения соответственного вида имущества в декларацию о доходах и имуществе.

Если состав имущества, ранее декларируемого физическим лицом в налоговом органе, не изменялся, то должностное лицо этого налогового органа при приеме декларации должно удостовериться, что в каждом пт раздела 3 декларации о доходах и имуществе физическим лицом учинена Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району запись: "Ранее декларировалось".

Налоговый орган должен принять у физического лица любые сведения о доходах и имеющемся имуществе, представляемые лицом сразу с декларацией о доходах и имуществе, также надлежащие пояснения физического лица.

Декларирование источников денег осуществляется методом представления физическим лицом декларации об источниках денег в налоговый орган по месту совершения (регистрации Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району либо нотариального удостоверения) сделки или по месту проживания физического лица. Налоговым органом осуществляется прием деклараций об источниках денег, представляемых физическими лицами до совершения (регистрации либо нотариального удостоверения) сделки на сумму, превосходящую 2000 БВ, а при совершении сделки с имуществом - на сумму, превосходящую 15000 БВ.

При приеме декларации об источниках денег Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району должностное лицо налогового органа вправе востребовать представления документов, подтверждающих факт получения денег, обозначенных в декларации в качестве источников.

В случае конфигурации до совершения сделки данных, обозначенных в справке о представлении декларации об источниках денег (фамилии, имени, отчества физического лица), налоговый орган истребует ранее выданную справку и взамен ее на Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району основании заявления физического лица выдает новейшую.

При изменении суммы сделки налоговый орган взамен ранее выданной справки на основании уточненной декларации об источниках денег выдает физическому лицу новейшую справку о представлении декларации об источниках денег.

Сумма сделки определяется как сумма используемых на совершение сделки денег, включая расходы по оформлению права принадлежности на имущество Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району, которые произведены физическим лицом до момента представления декларации.

Налоговый орган не выдает физическому лицу справку о представлении декларации об источниках денег в случае, если:

1. в декларации не заполнены все предусмотренные реквизиты;

2. в декларации не отражены источники получения денег;

3. физическим лицом не представлен документ, удостоверяющий личность;

4. сумма средств Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району, обозначенных в декларации, меньше суммы сделки.

Если налоговым органом установлено, что сумма сделки либо цена обретенного имущества физического лица (расходы) превосходят сумму, заявленную физическим лицом в декларации (доходы), или факт получения дохода не подтверждается либо выявлен доход, ранее скрытый от налогообложения, то этим налоговым органом в течение 5 рабочих дней направляется физическому Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району лицу письменное требование о даче пояснений об источниках денег, за счет которых были произведены расходы (дальше - требование о даче пояснений).

В случае отказа физического лица от дачи пояснений об источниках денег, за счет которых были произведены расходы, или дефицитности представленных пояснений, либо в случае, если выставленные пояснения не Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району позволяют совершенно точно установить источник получения денег, с суммы превышения расходов над доходами физического лица налоговым органом исчисляется налог и в 15-дневный срок со денька истечения срока, установленного законодательством для представления пояснений, физическому лицу вручается платежное уведомление на уплату налога.

Физическое лицо письменно уведомляется о причинах отказа Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району в выдаче справки о представлении декларации об источниках денег не позже первого рабочего денька, последующего за деньком представления декларации об источниках денег.

3.4 Порядок учета и взимания земляного налога и налога на недвижимость с физических лиц


Плательщиками земляного налога являются физические лица, которым земляные участки предоставлены в собственность, бессрочное наследование либо использование.

Ставки, льготы Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району и порядок исчисления установлен Законом «О платежах за землю».

От уплаты земляного налога освобождаются пожилые люди по возрасту, инвалиды І и ІІ группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, вместе живущих либо числящихся вместе живущими согласно данным похозяйственного учета либо домовых книжек.

Учет плательщиков Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району и земляных участков, также исчисление земляного налога физическим лицам выполняются инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь вместе с органами Комитета по земляным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года. Учет плательщиков ведется в электрической базе АРМ-П, также на картонном носителе в Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району виде Книжек учета плательщиков земляного налога и налога на недвижимость.

Земляной налог с физических лиц исчисляется, начиная с месяца, последующего за месяцем предоставления им земляного участка. Решением Ивацевичского РИК к установленной ставке земляного налога для участков, находящихся в черте городка, применяется повышающий коэффициент 1,5.

Налоговое сообщение с указанием Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району подлежащего уплате размера земляного налога раз в год вручается инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам до 1 июня. В случае вручения налогового сообщения по истечении установленного срока уплаты налог уплачивается физическими лицами не позже 30 дней со денька вручения им налогового сообщения. Установленный срок уплаты земляного Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району налога – 15 ноября текущего года.

Суммы земляного налога, уплаченные за земляные участки, занятые домами, возмещаются плательщикам нанимателями либо собственниками жилых помещений в обозначенных домах, кроме людей, имеющих право на льготу.

Объектом обложения налогом на недвижимость является цена принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району зданий, гаражей других построек и строений (дальше - строения и строения). Цена построек и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80% и поболее, также является объектом налогообложения.

Годичная ставка налога на недвижимость со цены построек и строений, принадлежащих физическим лицам устанавливается в размере 0,1%. Решением Ивацевичского РИК годичная ставка налога на Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району недвижимость со цены построек и строений, применяемых персональными бизнесменами для воплощения собственной деятельности, возрастает в 2 раза.

Освобождаются от обложения налогом:

1. строения и строения (кроме предназначенных и (либо) применяемых в предпринимательской деятельности), принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами І и ІІ группы и другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, вместе Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району живущих либо числящихся вместе живущими согласно данным похозяйственоого учета либо домовых книжек;

2. строения и строения (кроме предназначенных и (либо) применяемых в предпринимательской деятельности), принадлежащие многодетным семьям.

Физические лица по объектам недвижимости, пользуются льготой с месяца, в каком появилось право на льготу.

Учет плательщиков налога на недвижимость, также исчисление Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району налога физическим лицам выполняются инспекциями МНС Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года. Учет плательщиков ведется в электрической базе АРМ-П, также на картонном носителе в виде Книжек учета плательщиков земляного налога и налога на недвижимость. Налоговое сообщение с указани инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь физическим Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району лицам до 1 июня.


Глава 4 Налоговый учет и отчетность


4.1 Организация налогового учета.


В ИМНС ведется оперативно-бухгалтерский учет начисленных и поступивших в бюджет налогов и неналоговых платежей в последующих регистрах:

1)карточка лицевого счета;

2)реестр поступлений и возвратов формы N 25;

3)книжка учета поступлений по иным доходам и экономическим санкциям Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району;

4)отчет 1-Н.

Учет ведется на основании документов, которые поступают из банков, от налогоплательщиков и из разных отделов ИМНС.

Реестр поступлений и возвратов предназначен для свободного учета поступлений в бюджет и возврата из бюджета сумм налогов и неналоговых платежей. Реестр ведется по каждому виду налога в разрезе подразделений экономной систематизации. Записи Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району в реестре выполняются раз в день общим итогом за денек на основании платежных поручений и инкассовых распоряжений, т.е. на основании документов, приобретенных из учреждений банков и свидетельствующих о практически зачисленных в бюджет суммах либо возвращенных из бюджета. Реестр служит основанием для составления отчета по форме 1-Н.

Карточки лицевых счетов ведутся Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району в ИМНС для учета начисленных и поступивших платежей в бюджет. Открываются карточки на каждый год по каждому налогоплательщику и в разрезе каждого вида налогов. Сальдо расчетов за прошедший год переносится в карточки лицевого счета, открытые на текущий год. По вновь организованным компаниям лицевые счета открываются не Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району позже денька, последующего за деньком постановки на налоговый учет.

Начисление платежей в карточках лицевых счетов делается на основании последующих документов:

- налоговых расчетов;

- деклараций;

- актов проверок.

Поступление платежей в бюджет отражается на основании выписок банка с приложенными к ним мемориальными ордерами, платежными поручениями, инкассовыми распоряжениями.

По окончании года лицевые счета Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району запираются, а сальдо переносится в новейшую карточку на новый год.

Итоги в лицевом счете выводятся в месяц и с начала года.

К главным программным средствам по учету налогов (сборов), других неотклонимых платежей, санкций и ответственности, используемой к плательщикам относятся особые программные средства (автоматические рабочие места налогового инспектора):

- АРМ - Бизнесмен Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району;

- АРМ - ИНСПЕКТОР;

- АРМ - РАЙОН;

- АРМ - САНКЦИИ.


4.2 Виды налоговой отчетности и сроки ее предоставления


В процессе выполнения собственных функций инспекцией МНС по анализу поступивших сумм налогов, экономических санкций и других неотклонимых платежей в бюджет, составляются последующие виды налоговой отчетности

Отчет 1-нн «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району фонды, мотивированные экономные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов» содержит в себе последующие формы отчетности:

- Отчет 1-нн «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды, мотивированные экономные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов», который представляется инспекциями МНС 7-го числа месяца, последующим за отчетным;

- «Сведения о задолженности Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды, мотивированные экономные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в разрезе видов налогоплательщиков», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, последующего за отчетным;

- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды, мотивированные экономные и внебюджетные Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району фонды местных Советов депутатов в разрезе министерств», которые представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, последующего за отчетным;

- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды, мотивированные экономные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в разрезе налогоплательщиков, имеющих задолженность выше 1 млн. руб.», которые представляются инспекциями Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району МНС 10-го числа месяца, последующего за отчетным;

- «Сведения о задолженности по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды, мотивированные экономные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов выше 30 дней», которые представляются инспекциями МНС 1-го числа месяца, последующего за отчетным;

- «Сведения о суммах НДС, подлежащих зачету (возврату)», которые представляются Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району инспекциями МНС 10-го числа месяца, последующего за отчетным.

Отчет 1-нн формируется на основании лицевых счетов налогоплательщиков. Суммы задолженности по налогам и платежам в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды, мотивированные экономные и внебюджетные фонды местных Советов депутатов в отчете показываются нарастающим итогом с начала года. Отчет 1-нн составляется Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району 1 раз за месяц по состоянию на 1-е число месяца, последующего за отчетным, и представляется в вышестоящую инспекцию МНС.

Отчет 1-н «Срочный отчет о суммах фактических поступлений по налогам, неналоговым платежам, муниципальным мотивированным экономным фондам, мотивированным экономным и внебюджетным фондам местных Советов депутатов» содержит в себе последующие формы отчетности:

- «Срочный отчет о Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району суммах фактических поступлений по налогам, неналоговым платежам, муниципальным мотивированным экономным фондам, мотивированным экономным и внебюджетным фондам местных Советов депутатов», который представляется инспекциями МНС 7-го числа месяца, последующего за отчетным;

- «Сведения о поступлении платежей в бюджет в разрезе видов налогоплательщиков и главных видов налогов и платежей», которые Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району представляются инспекциями МНС 10-го числа месяца, последующего за отчетным.

Суммы поступивших платежей в бюджет, муниципальные мотивированные экономные фонды и внебюджетные фонды местных Советов (за вычетом сумм возврата из бюджета) показываются в отчете 1-н нарастающим итогом с начала года.

Отчет 1-н составляется 1 раз за месяц по состоянию на 1-е число месяца, последующего за Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району отчетным, и представляется в вышестоящую инспекцию.

Отчет 2-Н «О результатах работы инспекции МНС по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве» – это основная форма отчетности, которая отражает результаты работы инспекции МНС.

Для составления данного отчета употребляются:

- журнальчик учета проведенной контрольной работы;

- лицевые счета плательщика;

- реестр поступлений и Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району возвратов;

- книжки по учету поступлений и возвратов.

К отчету составляется 9 приложений.

Отчет составляется нарастающим итогом поначалу года и представляется в вышестоящую ИНМС ежеквартально не позже 15 числа, месяца последующего за отчетным.

«Отчет об исчислении земляного налога и налога на недвижимость с физических лиц» (Форма 4-Н) представляется в инспекцию МНС Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району Республики Беларусь по Брестской области ИМНС по областям и городку Минску в МНС раз в год к 1 сентября.

В свою очередь ИМНС по районам и городкам представляют свои отчеты в ИМНС по областям и городку Минску к 15 августа (приложение).

Отчет 4-Н составляется на основании данных книжек учета плательщиков земляного налога Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району и налога на недвижимость, который состоит из 3 разделов:

- указываются сведения о физических лицах, учтенных в качестве плательщиков (количество человек по видам налогов, площадь земляных участков у их и оценка цены построек и строений, также общая сумма ЗН и НН). Из полного количества плательщиков указывается количество лиц, имеющих право на льготы Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району, в т. ч. по их видам.

- приводятся сведения по ФЛ, имеющим 2 и поболее жилых помещений в многоквартирных домах.

- приводятся сведения о ФЛ, живущих в сельской местности и имеющих в принадлежности строения и строения.

К отчету прилагается объяснительная записка, в какой отражаются способы проведения учета плательщиков, анализируется результаты конфигурации Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району ставок ЗН и НН, отражается эффективность проведения налогового учета.

Отчет 5-Н является полугодовым. Составляется по состоянию на 1 июля и на 1 января. Представляется в МНС к 15 августа и к 1 апреля.

В отчете отражается количество людей, получающих доходы, облагаемые налоговыми органами, которыми исчисляется подоходный налог. Приводится информация по ИП, применяющим УСН Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району, указывается количество плательщиков, которые уплачивают ПН по декларации о доходах и другая информация. Также в отчете даются предложения по совершенствованию налогообложения доходов ФЛ.

Отчет “О результатах работы ИМНС по контролю за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве” представляется каждый месяц не позже 8 числа месяца, последующего за отчетным.

Анализ сведений по Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району недоимке указывает, что недоимка в главном появляется по текущим платежам. Предпосылкой этого почти всегда является отсутствие денег на расчетных счетах плательщиков, забывчивость плательщиков и безграмотный и неправильный подход к уплате налогов.

В случае появления недоимки инспекция МНС немедленно принимает конструктивные меры по ее устранению. С налогоплательщиком делается беседа Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району о необходимости уплаты налогов и недопустимости таких случаев в будущим. В случае, если после чего плательщик не исполняет налоговое обязательство, инспекция МРС прибегает к принудительным мерам по устранению образовазовавшейся недоимки. Такими мерами могут являться принудительное списание суммы задолженности с расчетного счета плательщика, воззвание взыскания на имущество и Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району др.


Перечень ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


1. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 № 124 «Об утверждении аннотации о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами»

2. Указ Президента Республики Беларусь от 19.12.2008 № 689 «О неких мерах по совершенствованию контрольной и надзорной деятельности в Республике Беларусь»

3. Закон Республики Беларусь от 13.11.2008 N 450-З "О республиканском бюджете на 2009 год Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району".

4. Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1335-XII "О налоге за внедрение природных ресурсов (экологический налог)".

5. Закон Республики Беларусь от 18.12.1991 N 1314-XII "О платежах за землю"

6. Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1337-XII «О налоге на недвижимость»

7. Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль".

8. Закон Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII "О подоходном налоге с физических лиц".

9. Закон Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» от 19.12.1991 г. № 1319-ХII с переменами и дополнениями);

10. Закон Республики Беларусь «Об акцизах» от 19.12.1991 г. № 1321-ХII с переменами и дополнениями);

11. Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1339-XII "О дорожных фондах в Республике Беларусь Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району".

12. Кодекс Республики Беларусь от 23.07.2008 N 425-З "О земле".

13. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть. Мн.,2004

14. Налогообложение: пособие/ С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, - Минск.: Элайда,2009- 256с.

15. Налоги: Учебник / Н.Е. Заяц,М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др., под общ. Ред. Н.Е.Заяц, Т.И. Василевской Характеристика деятельности Инспекции Министерства по налогам и сборам по Энскому району. – Мн.: БГЭУ, 2000г.

16. Постановление Совета министров Республики Беларусь от 4 ноября 2006г. №1475 «Об утверждении главных направлений социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2015 годы.

17. Указ Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 N 215 "О ставках налога за внедрение природных ресурсов (экологического налога) и неких вопросах его взимания".

18. www.nalog.by


1, 2


harakter-obshestvenno-politicheskoj-sistemi-sssr.html
harakter-povedeniya-rebenka-na-pervom-godu-zhizni-v-celom.html
harakter-psoricheskogo-miazma.html